Сдача в аренду помещений: проблема с возмещением расходов арендатором

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

В законодательстве об УСН все еще есть подводные камни, которые могут быть поводом для налоговой засады при проверке. Как оказалось, такой проблемой стали суммы, уплаченные арендаторами арендодателям в качестве возмещения расходов. Об этом — наш материал.

Почему возник запрос
На страницах журнала вы могли прочитать, что по разъяснениям специалистов МНС организации, сдающие в аренду помещения, не должны включать в налоговую базу налога при УСН коммунальные расходы, возмещаемые арендаторами сверх арендной платы (письмо МНС от 20.08.2007 № 2-2-19/681), а расходы на охрану помещения, услуги связи, эксплуатационные расходы, производимые сторонними организациями, — должны (ответ на запрос редакции от 12.08.2011 № 01-07/76, см. «УСН», 2011, № 18, стр. 36).
Читать далee

Праздник, подарки… налоги

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Как известно, если у ИП есть работники, то это его родственники. А родственникам, конечно же, нужно сделать новогодние подарки, а еще можно провести для них праздничный вечер или устроить банкет. Расходы при этом ИП может нести и просто как физическое лицо, и как предприниматель. В последнем случае их надо отразить в учете, а значит, обложить налогами, исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах, оформить документально. О том, как это сделать, читайте в нашем материале.

Как оплатить, оформить и отразить в учете
Приобрести подарки и оплатить проведение праздничных вечеров или банкетов (далее — банкеты) ИП может как по безналичному расчету, так и за наличные. Правда, выбирая способ оплаты, надо учитывать некоторые ограничения. Напомним, что приобретать товар или услугу у юрлица или ИП за наличные ИП может в пределах 300 БВ на протяжении одного дня (пункт 67 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 29.03.2011 № 107).
Для выдачи подарков и проведения банкета надо издать приказ, который утверждает список получающих подарки либо участвующих в празднике. Факт получения подарка работниками и сторонними лицами подтверждается росписью в ведомости.
До момента дарения приобретенные товары либо продукцию собственного производства необходимо оприходовать.
ИП — подоходники и упрощенщики, ведущие учет в общеустановленном порядке, делают запись о них в графах 1, 2 и, поскольку речь идет о новогодних подарках, которые приобретаются в конце года, графах 47–49 книги учета товаров (готовой продукции) или в графах 1–8 книги учета сырья и материалов. Причем плательщики НДС отражают такие товары без учета НДС, а неплательщики — с НДС. Выбытие подарков необходимо отразить по ценам приобретения в графах 52–54 книги учета товаров (готовой продукции) или в графах 13–16 книги учета сырья и материалов (с пометкой «выбыло») на основании акта списания подарков.
Читать далee

Предпринимательское имущество — в личных целях

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Мы неоднократно писали о том, что ИП имеет право использовать приобретенное им как субъектом хозяйствования имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Этой же точки зрения придерживались и контролирующие органы. Но нам стало известно, что их мнение изменилось и физлицо может использовать приобретенное им как ИП имущество в личных целях только после уплаты налогов.

Как было
А была норма статьи 3 Закона от 28.05.1991 № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь» (далее — Закон о предпринимательстве), согласно которой частное предпринимательство осуществляется субъектами предпринимательства на основе своей собственности или на основе имущества, полученного и используемого на законном основании. Законодательство не содержало и не содержит каких-либо ограничений по использованию ИП имущества, приобретенного в рамках предпринимательской деятельности, в личных целях. Поэтому ИП был вправе изымать из хозяйственного оборота отдельные товары, предназначенные для розничной или оптовой торговли, оказания услуг.
Для определения налоговой базы и по подоходному налогу, и по налогу при УСН выручка от реализации сейчас определяется в порядке, установленном пунктами 2–5 статьи 176 «Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)» НК (с 01.01.2006 по 01.01.2010 — определялась статьей 21 Закона от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц»; далее — Закон о подоходном налоге). При этом стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), относилась и относится к доходам от реализации (пункт 3 статьи 21 Закона о подоходном налоге, подпункт 2.10 статьи 176 НК).
Поэтому мы рекомендовали оформлять выбытие товаров для личных целей ИП составлением соответствующего акта произвольной формы с указанием в нем наименования и стоимость изъятых ТМЦ по цене приобретения.
Читать далee

ИП — комитент: от налогообложения до учета

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Иногда ИП приходится вести деятельность не по закону, а по разъяснениям. Так, по разъяснениям компетентных органов, ИП сначала согласно нормам Указа № 285 нельзя было выступать в качестве комитента, а теперь по тем же нормам это стало возможно (см. ИП, № 20, стр. 7, № 23). В нашей статье речь пойдет о возможности ИП осуществлять деятельность в качестве комитента, особенностях учета и выборе наиболее выгодной системы налогообложения.

Напомним, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (статья 880 «Договор комиссии» ГК).
Для ИП, которые могут иметь не более 3 работников, причем из числа близких родственников (которые не всегда могут работать по нужной ИП профессии или не обладают должной квалификации), договор комиссии может являться палочкой-выручалочкой, способствующей увеличению объема продаж.
Читать далee

О том, как проверяющие нашему журналу не поверили, или Вновь об отмене указания в договоре цели приобретения товаров

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Я — учредитель ЧУП, занимающегося торговлей. В октябре у нас проходила налоговая проверка. При проверке налоговики выявили, как они считают, нарушение: в наших последних договорах купли-продажи не подчеркнута цель приобретения товаров. А мы перестали выделять ее после того, как прочитали в одном из ваших журналов, что указ, предусматривавший указание цели приобретения товаров, отменен. Я рассказал об этом проверяющим, но они ответили, что ничего не знают об отмене этой нормы, а наш журнал для них не указ. Так что теперь мое предприятие ожидает наказание.
Комментарий
Вот такую историю поведал наш читатель на горячей линии. Напомним коротко, о чем шла речь в той публикации (вернее, публикациях), на которую он ссылался в разговоре с проверяющими.
В «УСН», 2011, № 17, в материале «Нарушение есть, но не всякий проверяющий за него наказать может» из рубрики «Засада» речь шла о том, что проверяющие из Департамента по ценам за неуказание в договорах купли-продажи цели приобретения товаров (нарушение подпункта 1.1 Указа от 07.03.2000 № 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров»; далее — Указ № 117) наложили на предприятие штраф по пункту 2 статьи 12.9 «Нарушение порядка осуществления торговой посреднической деятельности» КоАП в размере 10 % от суммы договора (7 млн руб.).
Продолжение этой истории было приведено в следующем, 18-м номере УСН» в той же рубрике (материал назывался «Возвращаясь к напечатанному»). Читательница рассказала, что по нашему совету директор ЧУП обратился к адвокату и вместе с ним пришел на заседание административной комиссии горисполкома. В результате доводов, приведенных адвокатом, размер штрафа был снижен до 1 % от суммы договора (700 тыс. руб.). Но самое главное, на что мы обратили внимание наших читателей в конце публикации, — это то, что Указ № 117 с 11 августа 2011 года утратил силу, поэтому в настоящее время неуказание в договоре купли-продажи цели приобретения товара не является нарушением.
Читать далee

Чтобы учесть аренду в расходах, составьте свой документ

Хит-материал Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Я являюсь ИП — подоходником. Для ведения своей деятельности арендую помещение. Арендную плату, конечно, хотел бы включать в расходы, чтобы уменьшить размер уплачиваемого подоходного налога. Но для этого нужен первичный учетный документ. Обратился к арендодателю, но он сказал мне, что есть договор аренды, в котором прописаны все необходимые условия, а создавать еще один документ он не обязан и не будет. А на все мои доводы о том, что я не могу включить арендную плату в расходы лишь на основании договора аренды, он отвечает: «Это ваши проблемы, меня они не касаются». Его-то, может, и не касаются, а вот мне придется переплачивать подоходный налог. А так не хотелось бы.
Комментарий
Налог можно и не переплачивать, причем на вполне законных основаниях.
Напомним, что согласно пункту 43 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), утвержденной постановлением МНС от 15.11.2010 № 82 (далее — Инструкция по учету), для исчисления налоговой базы по подоходному налогу используется книга учета доходов и расходов, учет в которой, в частности, расходов (к коим относится и арендная плата. — Прим. ред.) ведется путем фиксирования в ней произведенных расходов на основе первичных документов.
Читать далee

Обзор законодательства 15.12.2011-04.01.2011

Новости законодательства Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

УЧЕТ

С 8 декабря 2011 года плательщики единого налога, осуществляющие розничную торговлю, освобождены от обязанности вести книгу учета движения товаров.
В связи с этим отменена и административная ответственность за указание недостоверных сведений в книге учета движения товаров.
Соответствующие нормы исключены из Указа от 24.03.2005 № 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»
Кроме того, из Указа № 148 исключены положения, определявшие санкции за нарушение ИП, должностным или иным лицом требований данного Указа, законодательных актов, устанавливающих порядок определения размеров арендной платы за торговые места на рынках и иных торговых объектах.
Указ от 01.12.2011 № 563 (рег. № 1/13125 от 05.12.2011)

С 18 декабря 2011 года вступил в силу Закон «Об архивном деле и делопроизводстве в Республике Беларусь».
Новый Закон регулирует отношения, связанные с деятельностью госорганов, иных организаций, граждан Беларуси, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Беларуси, в том числе ИП, по организации накопления, хранения, учета и использования документов Национального архивного фонда (НАФ), а также отношения, связанные с созданием и деятельностью архивов, и отношения в сфере управления архивным делом и делопроизводством.
Согласно закону руководители организаций и ИП обязаны в соответствии с законодательством создать условия (архивы) для приема, хранения, учета и использования документов НАФ.
Закон от 25.11.2011 № 323-З (рег. № 2/1875 от 02.12.2011)

Читать далee

ИП № 24, 2011; УСН № 24, 2011

Выпуски журнала Декабрь 19, 2011 # Нет комментариев

Читать далee

Конец года: регулируем расходы — минимизируем налог

Без рубрики Декабрь 2, 2011 # Нет комментариев

Для ИП — подоходников конец года — ответственная пора. Это период, когда следует четко определиться, какие расходы понести и учесть в текущем году, а какие — в будущем. Ведь «непрофессиональный» учет профессиональных вычетов может привести не только к завышению расходов (а соответственно, к недоплате подоходного налога), но и к «потере» расходов (если они превышают доходы). О том, какие правила включения в расходы на стыке календарных лет установлены законодательством и как ИП может их использовать в своих интересах, наш материал.

Почему такое внимание расходам в конце года
Ситуация, когда понесенные ИП расходы превышают полученные им доходы, вполне может иметь место при осуществлении предпринимательской деятельности. В таком случае действует правило, установленное подпунктом 19.5 статьи 169 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)» НК: суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Если расходы превышают доходы в течение года, то есть по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), то их вполне можно учесть в последующем отчетном периоде. Такая возможность допускается в связи с тем, что подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности уплачивается нарастающим итогом с начала года, а значит, доходы и расходы также исчисляются нарастающим итого с начала года.
Если же расходы превышают доходы по результатам налогового периода (календарного года), то неучтенные расходы могут «пропасть». Это следует из подпункта 20.11 статьи 169 НК, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные ИП, не относятся к расходам ИП, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Именно поэтому следует хотя бы за месяц до конца года подвести предварительные итоги по предполагаемым доходам и расходам, чтобы приблизительно оценить финансовые результаты деятельности за год. Ведь законодательство о подоходном налоге, если правильно применять его нормы, дает возможность уменьшить «лишние» расходы и оптимизировать уплату подоходного налога.
Читать далee

Путевые листы: c бланками и без

Хит-материал Декабрь 2, 2011 # Нет комментариев

Этот год ознаменовался прямо-таки революционными изменениями, касающимися применения первичных документов установленной формы. Затронули изменения в том числе и бланки путевых листов. О том, какие из этих бланков можно применять сейчас, наш материал. 

Бросая ретроспективный взгляд…
Напомним, что до 18 февраля 2011 года при выборе форм и заполнении путевых листов субъекты хозяйствования пользовались постановлением Минфина от 31.03.2000 № 31 «Об утверждении бланков путевых листов и инструкций по их заполнению» (далее — постановление № 31). И всем уже все было понятно, ведь документ действовал практически 11 лет.
Были утверждены следующие формы путевых листов:
— типовая форма 1(р) - для осуществления регулярных пассажирских перевозок в пределах Беларуси;
— типовая форма 1(н) - для осуществления нерегулярных пассажирских перевозок в пределах Беларуси;
— типовая форма 2(р) - для осуществления регулярных пассажирских перевозок в международном сообщении;
— типовая форма 2(н) - для осуществления нерегулярных пассажирских перевозок в международном сообщении;
— типовая форма 3(с) - для осуществления работы грузового автомобиля в пределах Беларуси при оплате стоимости перевозок грузов по сдельным тарифам;
— типовая форма 3(п) - для работы грузового автомобиля в пределах Беларуси при оплате стоимости перевозок грузов по повременным тарифам;
— типовая форма 4 - для работы грузового автомобиля в международном сообщении;
— типовая форма 5 - для учета работы легкового автомобиля-такси;
— типовые формы 6 и 7 - для учета работы служебного специального легкового автомобиля.
Напомним, что все эти формы являлись бланками строй отчетности и подлежали соответствующему учету.
Читать далee